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  • 合并报表抵消分录借:营业成本 贷:存货怎么理解(自己分析)

    母公司800的库存商品卖给子公司1000,实现销售
    子公司作为存货,未销售出去。
    账务处理:
    母:
    借:银行存款1000
    贷:营业收入1000
    借:营业成本800
    贷:库存商品(存货)800
    子:
    借:存货1000
    贷:银行存款1000
    如果子公司未销售,作为存货的,对于集团来说并未实现销售,则应该做抵消分录
    可以视作调拨处理,母公司调拨到子公司,收入未实现的抵消,
    子公司1000的存货也是虚增,要减掉200
    母公司800的成本也是虚的,全部抵消
    借:营业收入1000
    贷:营业成本1000
    借:营业成本200
    贷:存货200

    合并后为:

    借:营业收入1000

    贷:营业成本800

      存货200

    --------------------------------------------------------
    如果子公司实现销售,卖出60%,剩余40%作为存货,销售价为1200,则
    子:
    借:银行存款1200*0.6=720
    贷:营业收入720
    借:营业成本1000*0.6=600
    贷:存货(库存商品)600
    则,
    集团角度,800*0.6=480(集团实际成本)
    子公司,1000*0.6=600(子公司成本)
    虚增600-480=120成本
    原有800成本虚增
    则虚增920成本,
    未卖的形成存货,则
    集团,800*0.4=320(集团实际存货)
    子公司,1000*0.4=400(子公司存货)
    则虚增400-320=80存货
    做抵消处理
    借:营业收入1000
    贷:营业成本920
      存货80

     ------------------------------------------------------------------

    存货都集中在子公司,只要统计减去虚增的子公司的存货就可以。

    而营业成本是一旦发生业务就会产生,所以要加上之前虚增的营业成本

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