CPA会计例题汇总
存货
存货成本
例题
1 A在甲公司享有实收资本=1000000*35%=3500000（元） 2 A在甲公司投资的资本溢价=5000000+800000-3500000=2300000（元） 3 甲公司的账务处理如下： 4 借：原材料 5000000 5 应交税费——应交增值税（进项税额） 800000 6 贷：实收资本 3500000 7 资本公积——资本溢价 2300000 8
产品贬值，材料计提跌价准备
1 产成品的可变现净值=1350000-50000=1300000（元） 2 产成品的成本=60000+80000=140000（元） 3 产成品的成本高，因此材料要计提存货跌价准备。 4 原材料的可变现净值=1350000-800000-50000=500000（元） 5 原材料的可变现净值小于成本，其期末价值应为500000元。
例题（固定资产初始计量）
1 #购入固定资产时： 2 借：在建工程 500000+2500=502500 3 应交税费——应交增值税（进项税额） 80000+250=80250 4 贷：银行存款 502500+80250=582750 5 #领用原材料： 6 借：在建工程 30000 7 贷：原材料 30000 8 #支付工人工资： 9 借：在建工程 4900 10 贷：应付职工薪酬 4900 11 #设备安装完毕： 12 借：固定资产 502500+30000+4900=537400 13 贷：在建工程 537400
固定资产融资购买 例4-2
1 #2017年1月1日账务处理： 2 借：在建工程 900*(P/F, 10%, 10)=5530140 #未还的本 3 未确认融资费用 3469860 #未还的息 4 贷：长期应付款 9000000 # 本息和 5 #2017年6月30日，安装费用符合资本化条件，计入固定资产成本： 6 借：在建工程 553014 7 贷：未确认融资费用 5530140*10%=553014 8 借：长期应付款 900000 9 贷：银行存款 900000 10 #2017年12月31日账务处理： 11 借：在建工程 518315.40 12 贷：未确认融资费用 518315.40=(553014*10*110%-900000)*10%=518315.4 13 借：长期应付款 900000 14 贷：银行存款 900000 15 #安装费用： 16 借：在建工程 398530.60 17 贷：银行存款 398530.60 18 借：固定资产 7000000 19 贷：在建工程 398530.60+5530140+553014+518315.40=7000000 20 #2018年6月30日账务处理： 21 借：财务费用 480146.94 22 贷：未确认融资费用 (518315.4*10*110%-900000)*10%=480146.94 23 借：长期应付款 900000 24 贷：银行存款 900000 25 #2018年12月31日账务处理： 26 借：财务费用 438161.63 27 贷：未确认融资费用 (480146.94*10*110%-900000)*10%=438161.63 28 借：长期应付款 900000 29 贷：银行存款 900000 30 #2019年6月30日账务处理： 31 借：财务费用 391977.79 32 贷：未确认融资费用 (438161.63*10*110%-900000)*10%=391977.79 33 借：长期应付款 900000 34 贷：银行存款 900000 35 #2019年12月31日账务处理： 36 借：财务费用 341175.57 37 贷：未确认融资费用 (391977.79*10*110%-900000)*10%=341175.57 38 借：长期应付款 900000 39 贷：银行存款 900000 40 #2020年6月30日账务处理： 41 借：财务费用 285293.13 42 贷：未确认融资费用 (341175.57*10*110%-900000)*10%=285293.13 43 借：长期应付款 900000 44 贷：银行存款 900000 45 #2020年12月31日账务处理： 46 借：财务费用 223822.44 47 贷：未确认融资费用 (285293.13*10*110%-900000)*10%=223822.44 48 借：长期应付款 900000 49 贷：银行存款 900000 50 #2021年6月30日账务处理： 51 借：财务费用 156204.68 52 贷：未确认融资费用 (223822.44*10*110%-900000)*10%=156204.68 53 借：长期应付款 900000 54 贷：银行存款 900000 55 #2021年12月31日账务处理： 56 借：财务费用 81748.42 57 贷：未确认融资费用 3469860-553014-518315.4-480146.94-438161.63-391977.79-341175.57-285293.13-223822.44-156204.68=81748.42 58 #(156204.68*10*110%-900000)*10%=81825.15 59 借：长期应付款 900000 60 贷：银行存款 900000
固定资产专项储备
1 购入设备： 2 借：在建工程 2000000 3 应交税费——应交增值税（进项税额） 32000 4 贷：银行存款 2320000 5 支付人工费： 6 借：在建工程 300000 7 贷：应付职工薪酬 300000 8 借：应付职工薪酬 300000 9 贷：银行存款 300000 10 7月28日安装完成： 11 借：固定资产 2300000 12 贷：在建工程 2300000 13 借：专项储备 2300000 14 贷：累计折旧 2300000 15 7月30日支付安全生产检查费： 16 借：专项储备 150000 17 贷：银行存款 150000 18 7月31日提取安全生产费： 19 借：生产成本 700000 20 贷：专项储备 700000
出包建造固定资产
1 （1） 2 借：预付账款 1000000 3 贷：银行存款 1000000 4 （2） 5 借：在建工程——厂房 3000000 6 在建工程——冷却系统 2000000 7 应交税费——应交增值税（进项税额） 500000 8 贷：银行存款 4500000 9 预付账款 1000000 10 （3） 11 借：工程物资 4500000 12 应交税费——应交增值税（进项税额） 720000 13 贷：银行存款 5220000 14 （4） 15 借：在建工程——厂房 3000000 16 在建工程——冷却系统 2000000 17 应交税费——应交增值税（进项税额） 500000 18 贷：银行存款 5500000 19 （5） 20 借：在建工程——设备 5600000 21 贷：工程物资 5600000 22 （6） 23 借：在建工程——设备 500000 24 应交税费——应交增值税（进项税额） 50000 25 贷：银行存款 550000 26 （7） 27 借：在建工程——待摊支出 300000 28 贷：银行存款 300000 29 待摊支出分摊率=300000/(6000000+4000000+5000000)=0.02 30 借：在建工程——厂房 120000 31 在建工程——冷却系统 80000 32 在建工程——设备 100000 33 贷：在建工程——待摊支出 300000 34 （8） 35 借：固定资产——厂房 6120000 36 固定资产——冷却系统 4080000 37 固定资产——设备 5100000 38 贷：在建工程——厂房 6120000 39 在建工程——冷却系统 4080000 40 在建工程——设备 5100000
固定资产弃置费用
1 弃置费用现值=250000*(P/F, 10%, 40)=5525万元 2 借：固定资产 25055250000 3 贷：银行存款 25000000000 4 预计负债 55250000 5 第1年应负担的利息=55250000*10%=5525000： 6 借：财务费用 5525000 7 贷：预计负债 5525000
年限平均法
1 年折旧率=(1-5%)/20=4.75% 2 月折旧率=4.75%/12=0.40% 3 月折旧额=500000*0.40%=2000元
双倍余额递减法
1 年折旧率=2/5=40% 2 第1年折旧额=120*40%=48万元 3 第2年折旧额=(120-48)*40%=28.8万元 4 第3年折旧额=(120-48-28.8)*40%=17.28万元 5 第4、5年年折旧额=(120-48-28.8-17.28-120*4%)/2=10.56万元
固定资产更新改造
1 （1） 2 年折旧额=(1136000-1136000*3%)/6=183653.33元 3 2018、2019折旧的账务处理： 4 借：制造费用 183653.33 5 贷：累计折旧 183653.33 6 （2） 7 借：在建工程 768693.34 8 累计折旧 367306.66 9 贷：固定资产 1136000 10 （3） 11 借：在建工程 537800 12 贷：银行存款 537800 13 （4） 14 15 借：固定资产 1306493.34 16 贷：在建工程 1306493.34 17 （5） 18 月折旧额=1306493.34*(1-3%)/(7*12+9)=13626.87元 19 2010年应计提折旧=13626.87*9=122641.83元 20 借：制造费用 122641.83 21 贷：累计折旧 122641.83
固定资产拆卸下组件
1 （1） 2 累计折旧额=80000000*3%*8=19200000 3 借：在建工程 60800000 4 累计折旧 19200000 5 贷：固定资产 80000000 6 （2） 7 安装新发动机 8 借：工程物资 7000000 9 贷：银行存款 7000000 10 借：在建工程 7051000 11 贷：工程物资 7000000 12 银行存款 51000 13 （3） 14 旧发动机账面价值=5000000-5000000*3%*8=3800000 15 借：营业外支出 3800000 16 贷：在建工程 3800000 17 （4） 18 固定资产入账价值=60800000+7051000-3800000=64051000 19 借：固定资产 64051000 20 贷：在建工程 64051000