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  • 财务报表分析(张新民教授)-第七章 企业财务质量分析

    对营运资金(营运资本)分析,需要关注以下方面:

    1流动比率

    2其他方面

    其他方面:

    一,短期借款的管理问题

    即流动资产第一行(货币资金)和流动负债第一行(短期借款)的关系

    以特变电工为例:

    14年货币资金是58.04亿

    14年短期借款是20.04亿

    考察这两个项目之间的关系是什么?

     我们考察的是企业短期借款的管理问题。

    考察什么?

    1必要性:是否因需求借款,企业一般是短期缺钱的时候才会去借钱

    2恰当性:

    但是特变电工账面有58亿的货币资金,而它的短期借款还是20亿。

    那么如果他的短期借款不借的话,他的现金会周转不开吗?

    58-20=38亿,也足够短期周转的。

    那么为什么企业再有如此规模的货币资金的时候,还会有短期借款呢?

    原因分析:

    1货币资金和短期借款是时点性项目,不具有代表性。

    2特定地区的经营环境影响的

    3货币资金结构问题

    4特定地区的金融环境导致的

    货币资金的结构:

    A库存现金

    B银行存款

    C其他货币资金(即企业被限制的,不能自由支付的资金,如保证金存款,专款专用资金等)

     从数据来看 特变电工属于第4个的可能性比较大。

    (完)

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