3_账簿体系和勘定科目

• 会计账簿的功能 
  1. 会计的目的:预算,实算,会计报告.所以学习会计是以输出资金收支计算书,消费收支计算书,贷借对照表为目的而进行管理活动的.
  2. 作为输出计算书的基础的账簿称为"主要薄" 
     1. 元账.各个勘定下的所有活动的概括.可以直接输出计算书的账簿,分为"残高式"和"勘定式".
     2. 传票帐.实际上就是传票.每次交易发生时按照复式记账元账进行记账.有入金,出金,振替.使用振替能够防止错误.
  3. 为了管理的目的,比元账进行更为详细记录的账簿,称为"辅助薄".
• 1系列和2系列元账 
  1. 消费收支计算书和贷借对照表都可以通过总勘定元账来做成.
  2. 资金收支的取引肯定有消费收支计算书或者贷借对照表的一面.资金收支计算书着重的是导致支付资金(现金,预金)增加的相手方的原因.
  3. 从总勘定元账做成资金收支计算书,中间需要进行勘定科目到资金收支科目的转化.所以,增加一个资金收支元账来直接做成资金收支计算书.
  4. 但是,这样的话,就会导致一个交易在两个元账上记录.增加工作量.所以有了1系列元账和2系列元账.
  5. 2系列元账 
     1. 资金收支元账为主. 
        1. 传票的内容传记到资金收支元账上,然后经过月次或者年次计算后将资金收支月计表的内容转入总勘定元账.
        2. 但是对于特殊的只能记录在总勘定元账的交易,从传票直接传记到总勘定元账上.
        3. 过程:交易-传票-资金收支元账-资金收支月计表-总勘定元账.
        4. 问题:资金收支元账无法单独反映资产和负债勘定的残高.
        5. 解决:为了更快地反映资产和负债的残高,使用补助薄.
     2. 总勘定元账为主. 
        1. 反之.
  6. 1系列元账 
     1. 总勘定元账 
        1. 没有资金收支元账.
        2. 过程:交易-传票-总勘定元账-合计残高试算表-资金收支月计表(从它做成资金收支计算书).
        3. 缺点:月末才能知道预算残高的值.但是管理上需要在每次有预算要求时都要知道.所以不具有实时性.但是OA化后,都是用该方式.
     2. 资金收支元账 
        1. 反之.
  7. 总之,2系列的以资金收支元账为主的方式是最符合的.
• 勘定科目

1. 计算书是从元账做成的,但是两者的科目不一定一致.而是元账的科目进行归约,整理,细分从而做成计算书.
2. 勘定科目的设立原则:形态别(为了取得什么样的服务或者财务而进行交易),机能别(为了什么进行交易).分类后如果还是不明朗,那么将大科目进行小科目的划分.