（1）合并报表层面，可以将整个交易理解成合并报表内部交易，应该进行抵消，最终的效果是从来没发生过这事，所以应该抵消掉投资人虚增的存货、被投资方虚增的营业收入和成本，但因为被投资方不是合并范围子公司，其利润表是通过“投资收益”科目“单行合并”至投资方合并报表，因此应扣减存货和投资收益；
（2）个别报表层面，出发点是投资方本身，从它角度出发，这个交易是承认的（因此存货需要按取得成本计量，不需调整），不承认的只有长期股权投资因为内部交易所产生的后续计量“虚增”（需要相应调减，同时调减长投虚增引起的投资收益虚增）；