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  • 短期投资核算

    LEGAL ACCOUNT企业法人

    短期投资核算 基本账户:短期投资和投资收益;两账户均设置明细账户进行核算

    投资收益账户,贷方登记对外投资取得的收入(差额),借方登记投资的损失(差额);期末余额可能在贷方,也可能在借方,应将其全部转入“本年利润”账户;

    短期投资其他账务处理:发放股利或计息 计入其他应收款--应收股利或“其他应收款--应收利息”账户

    1、短期投资的账务处理

                1、投资股票,购买价格未含股利,实际成本入账

                                  借:短期投资--股票投资

                                  贷:银行存款

                2、投资股票,含股利(两者分别入账)

                                借:短期投资--股票投资(股票面值加上交易费用)

                                      其他应收款--应收股利(已分派股利)

                                   贷:银行存款

                3、债券,发行日购买

                                借:短期投资--债券投资(买入价加上交易费用)

                                  贷:银行存款

               4、投资债券,购买二手已含息债券

                               借:短期投资--债券投资(买入价加上交易费用)

                                         其他应收款--应收利息(应计债券利息)

                                  贷:银行存款

    2、短期投资转让出售账务处理

              1、转让或出售的股票或债券不包含股利或利息

                         (净收益)

                                    借:银行存款

                                       贷:短期投资--股票投资(成本价)

                                             投资收益--股票投资(卖价减去手续费和成本价差额)

                          (净损失)

                                  借:银行存款

                                      投资收益--债券投资(成本价减净收入后的差额)

                                贷:短期投资--债券投资

    3、企业转让的或出售的股票或债券含有宣告分派的股利和利息时: 

                         股票投资:贷记 “其他应收款--应收股利”

                         债券投资:贷记 “其他应收款--应收利息”

        如例子:          2年期债券到期;购入时全部成本20300,两年面值20000利率12%债息4800 兑付本息

                                   借:银行存款 24800

                                         贷:短期投资--债券投资20300

                                               投资收益--债券投资4500

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